近期，财政部、税务总局颁布《关于明确非应税买卖等增值税有关事项的布告》（财政部税务总局布告2026年第25号），政策自2026年9月1日起执行。本次沉磅新政落地，对增值税非应税买卖有关进项抵扣规定予以清澈界定，为企业财资与税求实务处置划定明确口径。财资幼课梳理政策主题内容，助力正确把握政策口径，做好涉税业务管控。

01什么是“非应税买卖”？法条凭据在哪里？

非应税买卖：买卖行为自身不在增值税纳税领域，政策了局为【不征收增值税】。

法条起源：非应税买卖的司法凭据有两个层面：（1）《中华人民共和国增值税法》第六条，列举不属于应税买卖（非应税买卖）的情景；（2）《中华人民共和国增值税法执行条例》第二十二条，新增一个全新概想：不得抵扣非应税买卖。

认知误区：

（1）非应税买卖：是对业务行为的定性，该行为自身不缴纳增值税；（2）不得抵扣非应税买卖：属于进项税层面的特殊归类。

因而，并不是所有非应税买卖的进项都不能抵扣！部门属于非应税买卖的业务，其对应的进项税额依然允许正常抵扣。

02常用10类非应税买卖进项抵扣情景！

总准则：正面清单中属于非应税买卖，但不属于“不得抵扣非应税买卖”，进项税额准予正常抵扣；负面清单中属于“不得抵扣非应税买卖”，对应进项税额不得抵扣，已经抵扣的必须做进项税额转出。

一、正面清单：6类情景能够抵扣

凭据25号布告第一条，以下6种情景不属于“不得抵扣非应税买卖”，对应的进项税额能够按划定从销项税额中抵扣：

（1）作为被保险人获得保险赔付；

（2）接受钱币性资产或者非钱币性资产捐赠；

（3）因合同未推广且未产生应税买卖而获得违约金等收入；

（4）无偿提供服务（不含无偿让渡金融商品）；

（5）让渡因自身产生应税买卖获得的与之有关的应收账款等债权（不含有价证券）；

（6）依照有关政谋划定获得，且与其销售货物、服务、无形资产、不动产的收入或者数量不直接挂钩的财政补助。?

案例解析：

案例1：企业获得保险赔付

【业务场景】厂房投保后产生火警，企业获得保险公司赔付100万元，该笔赔款属于非应税买卖，不征收增值税。

【新规处置】凭据25号布告第一条，该情景不属于不得抵扣非应税买卖。厂房购进货物、建理服务等对应的进项税额能够正常抵扣，不必要做进项转出。

案例2：企业获得不挂钩财政补助

【业务场景】新能源公司获切当局发放的研发专项补助200万元，该补助与企业销售车辆的收入、数量不直接挂钩。

【新规处置】归入正面清单，为获取该补助产生的征询费等有关支出，对应的进项税额能够正常抵扣。

案例3：集团无偿提供房产使用

【业务场景】集团公司将自有房产无偿给分子公司使用，按增值税律例定不再视同销售。

【新规处置】归入正面清单，房产维建、水电开支以及房产有关其他用度的进项税，均可正常抵扣。

二、负面清单：4类情景不得抵扣

凭据25号布告第二条，以下4种情景属于“不得抵扣非应税买卖”，对应的进项税额不得从销项税额中抵扣：

（1）销售货物、服务、无形资产、不动产不属于增值税法第四条在境内产生应税买卖所列情景的；

（2）有偿让渡股权（不含有价证券）；

（3）持有股权（不含有价证券）获得的股息盈利和持有股份公司通常股（含有价证券）获得的股息盈利；

（4）货物期货买卖（不含实物交割环节）。

?

03资产沉组：特殊情景下的例表划定

前文的正、负清单合用于通常性非应税买卖。而资产沉组业务合用独立的例表规定，不受正、负清单约束。财政部、税务总局在2026年2月颁布的第13号布告中明确：纳税人通过归并、分立、销售、置换等方式执行资产沉组，同时切合特定前提的，不属于增值税应税买卖和“不得抵扣非应税买卖”，涉及的资产让渡不征收增值税，对应的进项税额能够按划定抵扣。必要同时满足4项前提：

（1）资产沉组的标的是能够相对独立运营的经交易务；

（2）该当将全数或者部门资产与有关联的债权、负债和员工共同组成资产包一并让渡；

（3）拥有合理的贸易主张，且不以削减、免去、推迟缴纳增值税税款或者提前退税、多退税款为重要主张；

（4）让渡方属于通常纳税人的，接管方也该当属于通常纳税人。

补充规定：纳税人因执行资产沉组被归并、解决注销税务登记的，注销登记前尚未抵扣的进项税额，能够由归并后的纳税人持续抵扣。

?

04 财税人员必须把稳的5个重点

1.正确分辨“非应税”与“免税”

“非应税买卖”不在纳税领域内（凭据《中华人民共和国增值税法》第六条），而“免税买卖”在纳税领域内但赐与免税优惠。两者性质分歧，进项抵扣规定也分歧，切勿混合。

2.对照两份清单逐项判断

产生非应税买卖时，首先对照25号布告的正面清单（6类可抵扣）和负面清单（4类不成抵扣），逐项判断进项税额能否抵扣。能抵扣的，按划定获得和保留有关凭证；不能抵扣的，实时做进项税额转出。

3.关注资产沉组的特殊规定

切合前提的资产沉组业务，涉及的资产让渡不征收增值税，对应的进项税额能够抵扣。进行资产沉组时，务必对照第13号布告的四项前提逐一确认。

4.把稳政策执行功夫与追忆

25号布告自2026年9月1日起执行，但2026年1月1日起至8月31日期间已产生未处置的事项，依照本布告划定执行。这意味着岁首以来悬而未决的非应税买卖进项抵扣问题，此刻有了明确的处置凭据。

5.关注后续配套政策

25号布告解决了一部门争议，但在进项分摊、跨期追忆等细节上仍有待细化。财税人员应持续关注后续配套政策，实时调整内部操作规范。

?

资料起源：“税讲堂”节选

申明：本文内容仅供进建互换之用，文章或资料的原文版权归原版权人所有，我们尊沉版权；。如有问题请实时联系UPAY钱包官方网站删除，并暗示歉意，感激！